الفاتورة الضريبية المبسطة والفاتورة الضريبية: أيهما تُصدر، وما الفرق؟

في الفاتورة الالكترونية السعودية نوعان لا ثالث لهما: الفاتورة الضريبية التي تُصدر غالباً من منشأة إلى منشأة، والفاتورة الضريبية المبسطة التي تُصدر غالباً من منشأة إلى فرد. ويختلف النوعان في الحقول المطلوبة، وفي رمز الاستجابة السريعة، وفي الطريق الذي تسلكه الفاتورة إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) في مرحلة الربط والتكامل من الفوترة الإلكترونية: الأولى تُصدَّق قبل أن تصل إلى المشتري، والثانية تُسلَّم للعميل فوراً ثم تُبلَّغ خلال ٢٤ ساعة.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ما هي الفوترة الإلكترونية؟، تم التحقق في ٥ سبتمبر ٢٠٢٦.

آخر تحقق من صفحات الهيئة المنشورة: ٥ سبتمبر ٢٠٢٦.

تعرّف الهيئة الفاتورة الضريبية بأنها الفاتورة المنصوص عليها في الفقرة الأولى من المادة الثالثة والخمسين من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، وتُصدر عادة في المعاملات بين المنشآت. وتعرّف الفاتورة الضريبية المبسطة بأنها الفاتورة المنصوص عليها في الفقرة السابعة من المادة نفسها، وتُصدر عادة من منشأة إلى مستهلك، ولا تتضمن في العادة بيانات المشتري. وفي الحالتين يجب أن تُنشأ الفاتورة وتُحفظ بصيغة إلكترونية منظّمة؛ فالفاتورة الورقية التي تُصوَّر أو تُمسح ضوئياً ليست فاتورة إلكترونية.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

والفرق ليس في «الحجم» ولا في «الرسمية» كما يُقال أحياناً في المحلات، بل في هوية المشتري وفي ما سيفعله بالفاتورة بعد ذلك. فالمنشأة التي تشتري منك تحتاج فاتورة تُثبت بها خصم ضريبة المدخلات، ولذلك تحمل الفاتورة الضريبية بياناتها كاملة. أما الفرد فلا يخصم شيئاً، فتكفيه فاتورة أخفّ تحمل ما يلزم لإثبات البيع والضريبة.

تُوجب اللائحة التنفيذية إصدار فاتورة ضريبية عند التوريد الخاضع للضريبة إلى شخص خاضع للضريبة آخر، أو إلى شخص اعتباري غير خاضع للضريبة، أو إلى مؤسسة فردية، أو إلى أي كيان آخر مؤسَّس وفق أنظمة المملكة، وكذلك في التوريدات البينية داخل دول مجلس التعاون والصادرات. أما الفاتورة الضريبية المبسطة فتُصدر للتوريد إلى من عدا هؤلاء، أي المستهلك الفرد في الغالب، وتُصدر عند التوريد أو عند قبض المقابل، أيهما أسبق.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، المادة الثالثة والخمسون.

وهنا تأتي قاعدة الألف ريال التي يُساء فهمها كثيراً. ينصّ دليل الهيئة التفصيلي على أن للمكلف خياراً في إصدار فاتورة ضريبية مبسطة في معاملة بين منشأتين إذا كانت قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة أقل من ١٬٠٠٠ ريال، وأن الفاتورة المبسطة للمستهلك يمكن أن تُصدر بأي قيمة حتى لو تجاوزت ١٬٠٠٠ ريال. أي أن حدّ الألف ريال لا ينطبق إلا حين يختار المورّد إصدار فاتورة مبسطة لمنشأة أخرى؛ وليس سقفاً للفاتورة المبسطة عموماً.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

تحدّد الفقرة الخامسة من المادة الثالثة والخمسين ما يجب أن تتضمنه الفاتورة الضريبية باللغة العربية، إضافة إلى أي لغة أخرى تُعرض ترجمةً. وتحدّد الفقرة الثامنة الحدّ الأدنى للفاتورة الضريبية المبسطة. والفرق بينهما هو تحديداً ما يلزم لخصم ضريبة المدخلات:

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، المادة الثالثة والخمسون.

• تشترك الفاتورتان في: تاريخ الإصدار، واسم المورّد وعنوانه ورقمه الضريبي، ووصف السلع أو الخدمات، والمقابل المستحق، ومبلغ الضريبة أو بيان بأن المقابل شامل للضريبة.
• تنفرد الفاتورة الضريبية بـ: رقم تسلسلي فريد للفاتورة، واسم العميل وعنوانه، والرقم الضريبي للعميل مع بيان تحمّله الضريبة في حالات الاحتساب العكسي، والكمية وطبيعة السلع أو نطاق الخدمات، وتاريخ التوريد إن اختلف عن تاريخ الإصدار، والمبلغ الخاضع للضريبة لكل نسبة أو إعفاء، وسعر الوحدة قبل الضريبة والخصومات، ونسبة الضريبة، ومبلغ الضريبة بالريال، وبيان المعالجة الضريبية إن لم تُطبَّق النسبة الأساسية، وإشارة إلى هامش الربح في السلع المستعملة المؤهلة.
• لا تتضمن الفاتورة المبسطة في العادة بيانات المشتري، إلا في حالات خاصة تذكرها الهيئة، كخدمات التعليم الأهلي والرعاية الصحية الأهلية للمواطنين السعوديين حيث تتحمّل الدولة الضريبة.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، المادة الثالثة والخمسون.

ويضيف قرار الفوترة الإلكترونية حقولاً على النوعين معاً في مرحلة الربط والتكامل — معرّفاً فريداً (UUID)، وقيمة تجزئة للفاتورة وللفاتورة السابقة، وعدّاداً تسلسلياً، وختماً تشفيرياً — وقد فصّلناها في مقالة المرحلة الثانية من الفاتورة الالكترونية: ما الذي يتطلبه الربط والتكامل فعلياً؟. ما يعنينا هنا أن هذه الحقول التقنية مشتركة؛ فالاختلاف بين النوعين يبقى في بيانات المشتري وتفصيل الضريبة، وفي المسار.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

رمز الاستجابة السريعة (QR) في تعريف الهيئة رمز شريطي مصفوفي يُقرأ بكاميرا الهاتف لتمكين التحقق الأساسي من الفاتورة الإلكترونية. وفي الفاتورة الضريبية المبسطة يولّده نظامك أنت ضمن الفاتورة قبل تسليمها للعميل؛ وفي مرحلة الربط والتكامل يجب أن يكون مطابقاً لمتطلبات المرحلة الثانية: تسعة حقول بترميز TLV مشفّرة بـ Base64، منها اسم البائع ورقمه الضريبي والطابع الزمني والإجمالي ومبلغ الضريبة وقيمة تجزئة الفاتورة والختم التشفيري. أما في الفاتورة الضريبية فتولّد الهيئة سلسلة الرمز عند التصديق مع ختمها، وما عليك إلا عرضه على النسخة المقروءة.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

ولماذا المبسطة تحديداً؟ لأنها تُسلَّم للعميل قبل أن تراها الهيئة. الفاتورة الضريبية تمرّ على الهيئة أولاً فتحمل ختمها، أما المبسطة فتخرج من جهازك إلى يد العميل مباشرة، ولا يصل نسخها إلى الهيئة إلا في الإبلاغ اللاحق. فالرمز هو الطريقة التي يتحقق بها العميل — أو المفتّش — من أن ما بيده فاتورة صحيحة صادرة عن مكلف مسجّل، عبر تطبيق الهيئة أو خدمة التحقق من صحة الفاتورة الإلكترونية. وإن أردت أن ترى بنفسك ما يحمله الرمز على فاتورة بين يديك، فـأداة قراءة رمز QR للفاتورة تفكّ الحقول التسعة داخل متصفحك.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، خدمة التحقق من صحة الفاتورة الإلكترونية، تم التحقق في ٥ سبتمبر ٢٠٢٦.

هذا هو الفرق الذي يغيّر تصميم النظام. فـالتصديق في تعريف الهيئة هو أن تتحقق الهيئة من أن الفاتورة الضريبية وإشعاراتها المُرسَلة إليها عبر الربط تستوفي الضوابط والتفاصيل المحددة في قرار الفوترة الإلكترونية وملحقَيه، ثم تضع ختمها التشفيري على ما يستوفيها فقط. وتنصّ الهيئة صراحة على أن التصديق لا ينطبق على الفواتير الضريبية المبسطة.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

أما الإبلاغ فهو مشاركة الفواتير الضريبية المبسطة وإشعاراتها — وقد وُلّدت إلكترونياً وتحمل الختم التشفيري من نظامك — مع الهيئة خلال ٢٤ ساعة من إصدارها، بصيغة XML عبر الواجهة البرمجية لمنصة فاتورة. تتحقق المنصة من مطابقة الملف لمعيار XML وتُجري فحوصاً مرجعية إضافية، ثم تعيد استجابة عبر الواجهة.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

• الفاتورة الضريبية: نظامك يولّد XML → يُرسله إلى فاتورة في الوقت الفعلي → الهيئة تتحقق وتختم وتضيف الرمز → تعيد الفاتورة مصدَّقة → عندها فقط تُسلَّم للمشتري بصيغة XML أو PDF/A-3 مع XML مضمّن. والتصديق شرط لاعتبارها فاتورة نظامية وصحيحة.
• الفاتورة المبسطة: نظامك يولّد XML ويختمه ويضيف الرمز → تُسلَّم للعميل فوراً، مطبوعة أو إلكترونياً باتفاق الطرفين → يرفع نظامك XML إلى فاتورة خلال ٢٤ ساعة → المنصة تتحقق وتُجيب.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

وينتج عن ذلك أمران عمليان. الأول أن الفاتورة الضريبية تحتاج اتصالاً يعمل لحظة البيع، أو على الأقل قبل تسليم الفاتورة؛ وتنشر الهيئة السلوك المتوقع حين تكون خوادمها غير مستجيبة، وهو ما فصّلناه في مقالة المرحلة الثانية. والثاني أن الفاتورة المبسطة تتحمّل انقطاع الاتصال ساعاتاً، لكن نظامك يحتاج طابوراً يضمن الإبلاغ خلال ٢٤ ساعة ويُنبّهك حين يتأخر. ومن تشمله الموجة الخامسة والعشرون عليه أن يبني كلا المسارين قبل ١ فبراير ٢٠٢٧.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، معيار اختيار المنشآت المستهدفة في المجموعة الخامسة والعشرين، ٢٤ يوليو ٢٠٢٦.

معظم الفواتير المبسطة تخرج من جهاز نقطة بيع، لا من نظام محاسبة. ويصف دليل الهيئة نفسه هذا الوضع في مثاله: منشأة تشغّل ثلاثة متاجر وأكثر من اثني عشر جهاز كاشير، يولّد كل جهاز فاتورة ضريبية مبسطة عند كل بيع مع رمز الاستجابة السريعة، ثم تُرسل الفواتير إلى المستودع المركزي ونظام الإدارة المالية للمنشأة، وتُبلَّغ جميعها خلال ٢٤ ساعة من الإصدار.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

• كل جهاز نقطة بيع هو «حل فوترة» في نظر الهيئة، ويُسجَّل في منصة فاتورة على حدة ويحصل على معرّف ختم تشفيري خاص به. فالفرع الذي يضيف جهازاً جديداً يضيف تسجيلاً جديداً.
• الختم في الفاتورة المبسطة يضعه الجهاز نفسه، فمفتاح الختم الخاص يعيش على الجهاز أو في خدمة يتصل بها، ويجب ألا يكون قابلاً للتصدير.
• عدّاد الفواتير في كل جهاز تسلسلي ولا يُصفَّر، وتُربط كل فاتورة بسابقتها بقيمة التجزئة؛ فإعادة تشغيل الجهاز أو تبديله ليست حدثاً محاسبياً فقط.
• الإبلاغ خلال ٢٤ ساعة يعني أن الجهاز أو الخدمة المركزية تحتفظ بما لم يُبلَّغ بعد وتعيد المحاولة، وأن أحداً يرى ما تأخّر.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني، مايو ٢٠٢٣.

وحين يطلب عميل في المحل «فاتورة ضريبية باسم الشركة»، فقد انتقلتَ من المسار الثاني إلى الأول في منتصف البيع: تحتاج بيانات المشتري ورقمه الضريبي، وتحتاج تصديقاً من الهيئة قبل أن تسلّمه الورقة. فالسؤال الذي يجب أن تطرحه على مزوّد نقطة البيع ليس «هل تدعم الفاتورة الإلكترونية؟» بل «هل يُصدر الجهاز نفسه النوعين، وكيف يتعامل مع التصديق حين ينقطع الاتصال؟»

وللتأكد من موقع منشأتك من مواعيد الربط، تكفي أداة تحديد مجموعة الفوترة الإلكترونية دقيقة واحدة، وتُدرج مجموعة بيانات مجموعات الربط والتكامل كل مجموعة أُعلنت منذ ٢٠٢٣ مع مصدرها.

إن كان نظامك يُصدر النوعين من مكانين مختلفين — نقطة بيع للمبسطة ومحاسبة للضريبية — فالسؤال الحقيقي ليس الفاتورة بل مصدرها الواحد. عشر دقائق على واتساب تكفي لتعرف إن كان هذا يناسبك: أخبرنا من أي نظام تُصدر فواتيرك اليوم.

1. الهيئة — ما هي الفوترة الإلكترونية؟ — تم التحقق في ٥ سبتمبر ٢٠٢٦
2. الهيئة — الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، الإصدار الثاني (مايو ٢٠٢٣) — تم التحقق في ٥ سبتمبر ٢٠٢٦
3. الهيئة — اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (المادة الثالثة والخمسون ومادة خصم ضريبة المدخلات) — تم التحقق في ٥ سبتمبر ٢٠٢٦
4. الهيئة — خدمة التحقق من صحة الفاتورة الإلكترونية — تم التحقق في ٥ سبتمبر ٢٠٢٦
5. الهيئة — الدليل المبسّط لقرار إعادة تصنيف المخالفات الميدانية (٣٠ يناير ٢٠٢٢) — تم التحقق في ٥ سبتمبر ٢٠٢٦
6. الهيئة — معيار اختيار المنشآت المستهدفة في المجموعة الخامسة والعشرين (٢٤ يوليو ٢٠٢٦) — تم التحقق في ٥ سبتمبر ٢٠٢٦

روابط أولية إلى صفحات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك فقط، تم التحقق من كل منها في التاريخ المبيّن.